+7 (499) 653-60-72 Доб. 417Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 929Санкт-Петербург и область

Резервы на выплату вознаграждения по итогам года

Резервы на выплату вознаграждения по итогам года

В таком случае, если отчисления в резерв в январе-ноябре составили 1 834 000 руб. В налоговом учете датой признания расходов в виде сумм отчислений в резерв является дата начисления резерва, а не дата выплаты вознаграждений за счет средств созданного резерва подп. Таким образом, направляя ежемесячные отчисления в резерв, организация уменьшает базу по налогу на прибыль в период создания резерва на эти отчисления. Как быть с остатком резерва? Возможно, что возникнет разница между начисленным резервом и фактически начисленными вознаграждениями.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Минфин изменит правила формирования резерва на выплату вознаграждений по итогам года

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Резервы в бухгалтерском и налоговом учете. Вводная часть

Отчисления в резерв в январе — ноябре составили 1 834 000 руб. В налоговом учете датой признания расходов в виде отчислений в резерв является именно дата начисления резерва подп. То есть, осуществляя ежемесячные отчисления в резерв, организация уменьшает базу по налогу на прибыль на эти суммы в период создания резерва.

Инвентаризация резерва В конце года, на 31 декабря, необходимо провести инвентаризацию резерва с целью выявления суммы недоиспользования резерва или его перерасхода и скорректировать облагаемую базу. Что делать с остатком резерва Недоиспользованный резерв — это разница между начисленным резервом и фактически начисленными вознаграждениями.

Предположим, компания в 2017 г. Алгоритм действий для этого случая приведен в письме Минфина России от 05. Резерв на выплату вознаграждений должен быть уточнен на конец налогового периода п. Порядок уточнения определен этой нормой только для резервов на оплату отпусков. Поэтому в отношении резерва на выплату вознаграждений компания в учетной политике определяет также обоснованный критерий, по которому на последнюю дату налогового периода будет уточнять размер остатка резерва, переходящего на следующий налоговый период.

Это может быть, например, процент от прибыли или сумма на одного работника. Таким образом, если компания продолжает создавать резерв, остаток неиспользованной суммы можно не включать в состав внереализационных доходов и учитывать при формировании резерва на следующий год.

Пример 2 Продолжим пример 1. За 2017 г. Эта сумма будет отражена в расходах в декларации по налогу на прибыль за 2017 г. В январе 2018 г. Разность между суммой резерва и суммой вознаграждения — 65 000 руб. Если в 2018 г. Отражать ее во внереализационных доходах 2017 г.

Аналогичный подход можно найти и в арбитражной практике, например постановление АС Центрального округа от 06. Организация не включила в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль год сумму неиспользованного резерва на выплату вознаграждения по итогам 2013 г.

ИФНС посчитала такие действия неправомерными. Налоговики ссылались на то, что в приказе об учетной политике организации на 2013 г. Но суд встал на сторону налогоплательщика. Логика рассуждений была следующей. Организация начислила по итогам 2013 г. В 2014 г. Тот факт, что в приказе об учетной политике на 2013 г. Вывод суда: в случае превышения суммы резерва, перенесенного на следующий год, над суммой фактически начисленного вознаграждения по итогам работы за год, сумма превышения согласно п.

В данном случае судьи опирались на правовую позицию Президиума ВАС, изложенную в постановлении от 26. Аналогичную трактовку можно найти в письмах Минфина России от 20. Если сумма вознаграждений больше суммы резерва При недостаточности средств фактически начисленного резерва, подтвержденного инвентаризацией на последний день налогового периода, налогоплательщик по состоянию на 31 декабря года, в котором резерв начислен, включает в расходы сумму фактических расходов на выплату вознаграждения и сумму страховых взносов , по которым ранее не создавался такой резерв п.

Если сумма фактически начисленного вознаграждения по итогам работы за 2017 г. Но как быть, если годовые вознаграждения начисляются в большей сумме, чем размер сформированного резерва, и после подачи годовой налоговой декларации? Обратимся к письму Минфина России от 02. В соответствии с абз. Поэтому если суммы сформированного в 2017 г. Пример 3 Воспользуемся данными примера 1 и дополним их.

В марте 2018 г. Разность между суммой начисленного резерва и суммой начисленного вознаграждения равна 235 000 руб. Если вознаграждение начислено до подачи годовой декларации, разность будет отражена в расходах 31 декабря 2017 г. Организация налоговый агент обязана удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате — за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам п.

То есть формирование резервов на выплату по выслуге лет или по итогам работы за год признание оценочного обязательства по оплате предстоящих выплат обязательно для всех компаний, кроме малых предприятий. Оценочное обязательство признается при одновременном соблюдении следующих условий: — у компании существует обязанность, явившаяся следствием прошлых событий ее хозяйственной жизни, исполнения которой она не может избежать; — уменьшение экономических выгод компании, необходимое для исполнения оценочного обязательства, вероятно; — величина оценочного обязательства может быть обоснованно оценена.

Очевидно, что резервы на предстоящую выплату вознаграждений по итогам работы за год или за выслугу лет соответствуют этим условиям. Руководствоваться нужно общим правилом из п. Получается, что по состоянию на каждую отчетную дату компания должна отразить в бухгалтерской отчетности резерв в той сумме, которая позволит ей полностью рассчитаться с работниками по причитающимся им вознаграждениям.

В силу этого в учетной политике компании следует указать дату начисления резерва и методику расчета отчислений в резерв. Строгой методики расчета оценочного обязательства в данной части нет, а в налоговом учете есть строгая методика расчета резерва на выплату вознаграждений. Поэтому имеет смысл перенести налоговую методику в бухгалтерский учет, закрепив порядок расчета резерва в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Согласно п. Другими словами, если фирме еще придется выплачивать указанные вознаграждения своим работникам, остаток неиспользованного резерва на отчетную дату вовсе не обязательно полностью списывать на прочие доходы. Операции по созданию и использованию резерва на выплату вознаграждений отражаются проводками: Дебет 20 26, 44 Кредит 96 — начислены отчисления в резерв на выплату вознаграждений; Дебет 96 Кредит 70, 69 — отражено фактическое начисление вознаграждений для работников.

Если суммы начисленного резерва не хватит, выплату вознаграждений придется отражать проводкой: Дебет 20 26, 44 Кредит 70, 69 — затраты на выплату вознаграждений работникам отнесены на счета учета затрат компании. Обратите внимание! В нашем случае, если обязанность компании по выплате вознаграждений на конец года не исполнена, но она полностью сохраняется, списывать сумму неиспользованного резерва в состав доходов не следует.

Тем более что у компании нет выбора — создавать оценочное обязательство или нет. Если оно фактически существует, то должно быть отражено в бухгалтерской отчетности в обязательном порядке. Пример 4 Воспользуемся условиями примера 1 и дополним их. Компания формирует резерв на выплату ежегодного вознаграждения. В соответствии с коллективным договором, учетной политикой и положением о выплате вознаграждения компания выплачивает вознаграждения в следующем по окончании календарного года месяце то есть вознаграждение за 2017 г.

Согласно учетной политике формирование резерва для целей бухгалтерского учета производится в порядке, установленном для целей налогообложения прибыли. По итогам годовой инвентаризации установлено соответствие суммы начисленного резерва сумме подтвержденного расчета ежегодного вознаграждения.

Организация на 2018 г. В бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи. Ежемесячная бухгалтерская запись в течение 2017 г. Бухгалтерские записи января 2018 г. Расходы в сумме отчислений в резерв на выплату вознаграждений в бухгалтерском учете ежемесячно формируют расходы на оплату труда п.

В налоговом учете расходы по выплате вознаграждения также признаются расходами на оплату труда в периоде их выплаты в декабре. Образовавшуюся ежемесячную с января по ноябрь разность между суммами расходов, признаваемыми в бухгалтерском и налоговом учете, можно квалифицировать как вычитаемую временную разницу п. Вычитаемые временные разницы отчетного периода отражаются в бухгалтерском учете обособленно в аналитическом учете соответствующего счета учета активов и обязательств, в оценке которых возникла вычитаемая временная разница п.

Вычитаемая временная разница приводит к образованию отложенного налогового актива. По мере полного погашения вычитаемых временных разниц в данном случае в декабре при выплате ежегодного вознаграждения будут полностью погашаться отложенные налоговые активы. Суммы, на которые уменьшаются или полностью погашаются в текущем отчетном периоде отложенные налоговые активы, отражаются по кредиту счета 09 в корреспонденции с дебетом счета 68 абз.

Пример 5 Воспользуемся данными примера 4 и изменим их. Предположим, что для целей налогового учета организация резерв не создает. В соответствии с коллективным договором, учетной политикой и положением по выплате вознаграждения организация осуществляет выплату вознаграждения в декабре.

В декабре 2017 г. Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли организация определяет методом начисления. Ежемесячная запись в течение 2017 г. Произведены отчисления в резерв на выплату вознаграждения. Ежемесячная бухгалтерская запись с января по ноябрь 2017 г. Записи декабря, связанные с выплатой вознаграждения: Дебет 96 Кредит 70 — 1 500 000 руб.

Книги нашего издательства: серия История.

Резервы на выплату вознаграждения по итогам года: обманчивая простота Резервы на выплату вознаграждения по итогам года: обманчивая простота 23 сентября 2010 23 сентября 2010 Какие сложности подстерегают бухгалтера при формировании резерва на выплату годовых премий и как преодолеть эти сложности? В настоящей статье на эти вопросы отвечает руководитель отдела экспертизы налоговых обязательств аудиторской компании МКПЦН Андрей Камалетдинов. Вводная информация Анализ действующего законодательства показывает, что порядок создания резерва на выплату вознаграждений по итогам года аналогичен порядку создания резервов на оплату отпусков п.

НК РФ Статья 324. Порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет введена Федеральным законом от 29. Налогоплательщик, принявший решение о равномерном учете для целей налогообложения предстоящих расходов на оплату отпусков работников, обязан отразить в учетной политике для целей налогообложения принятый им способ резервирования, определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв. Для этих целей налогоплательщик обязан составить специальный расчет смету , в котором отражается расчет размера ежемесячных отчислений в указанный резерв, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с этих расходов. При этом процент отчислений в указанный резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда. Федерального закона от 24.

Материальное поощрение по итогам года: когда быть обеспечению?

Тем не менее и выплаты премий и материального поощрения работников по итогам так же могут потребовать создания обеспечения. Когда его нужно создавать? Как учитывать сумму начисленного обеспечения в бухгалтерском и налоговом учете? Давайте разберемся. Выплаты вознаграждения премии по итогам работы за год относятся к прочим поощрительным и компенсационным выплатам ч.

Электронный журнал «Практик»

Минфин изменит правила формирования резерва на выплату вознаграждений по итогам года Минфин изменит правила формирования резерва на выплату вознаграждений по итогам года 04. Об том сообщается в Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2020 год и плановый период 2021 и 2022 годов, внесенных в Госдуму РФ вместе с проектом федерального бюджета. Как отмечается в документе, НК РФ будет предусматривать возможность установления самостоятельного порядка формирования резерва на выплату вознаграждения по итогам за год. В ведомстве поясняют, что в настоящее время применение для данного резерва порядка формирования резерва предстоящих расходов на оплату отпусков приводит к возникновениям споров между налоговыми органами и налогоплательщиками. Напомним, порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков для целей налога на прибыль установлен статьей 324. При этом указанной статьей установлено, что в аналогичном порядке налогоплательщик осуществляет отчисления в резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: РЕЗЕРВ ПРЕДСТОЯЩИХ РАСХОДОВ НА ВЫПЛАТУ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ЗА ВЫСЛУГУ ЛЕТ В bestcube.ru Часть третья.
Отчисления в резерв в январе — ноябре составили 1 834 000 руб.

Кроме того, создание резервов позволяет равномерно включать в себестоимость продукции отдельные виды затрат. Возможность создания резервов предусмотрена и в налоговом законодательстве, и в законодательстве о бухгалтерском учете. О том, как создать резерв на выплату вознаграждений по итогам года вознаграждений по итогам работы за год, вознаграждений за выслугу лет , как произвести выплату вознаграждений за счет созданного резерва, как отразить данные операции в бухгалтерском и налоговом учете, читайте в нашей статье. Бухгалтерское и налоговое законодательство о резервах Согласно п. Перечень, порядок создания резервов, предельный размер отчислений в них, а также способы учета, которые существенно влияют на оценку и принятие решений заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности, должны быть предусмотрены в учетной политике организации. Резервирование необходимо производить на основании составленных специальных расчетов или смет. При этом порядок резервирования, зафиксированный в учетной политике, не может изменяться произвольно, так как принятая организацией учетная политика должна применяться последовательно от одного отчетного года к другому. Налоговое законодательство также предоставляет налогоплательщикам возможность регулирования суммы исчисляемого налога на прибыль с помощью резервов. Формируя резерв, организация увеличивает в текущем отчетном или налоговом периоде свои расходы для целей налогообложения путем переноса уплаты части налога на прибыль на будущее.

Расходы на вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год

.

.

.

В случае когда создается резерв на выплату вознаграждения по итогам года для производственных рабочих можно использовать счет.

Резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет

.

Резервы на выплату вознаграждения по итогам года: обманчивая простота

.

.

.

.

.

Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. ricselile

    Эта блестящая идея придется как раз кстати

  2. Злата

    В жизни каждого мужчины наступает период, когда чистые носки проще купить. И про старуху бывает порнуха Ельцин Мандела В переполненом автобусе: Простите, мужчина, вас не затруднит моя жопа? От несоблюдения техники безопасности, человек может не только умереть, но и родиться. Он говорит, что это было в экстазе, а я точно помню, что в сарае… В женщине все должно быть прекрасно – не суйте в нее что попало! ПО НОГАМ ТЕКЛО, А В РОТ НЕ ПОПАЛО Однолюб – … но многоеб!(с) Человеческая глупость дает представление о бесконечности.

  3. Арсений

    Я считаю, что Вы допускаете ошибку. Давайте обсудим. Пишите мне в PM.

  4. liwebobar

    Я тожe иногда такоe замeчал, но как-то раньшe нe придавал этому значeния

© 2019 bestcube.ru